מדרגות מס הכנסה 2026: חישוב, נקודות זיכוי והחזרי מס

פורסם 19 באוגוסט 2026

מדרגות מס הכנסה הן השיטה שבה המדינה גובה מס על הכנסה מעבודה ומעסק: ככל שההכנסה גבוהה יותר, כל שקל נוסף ממוסה בשיעור גבוה יותר, אבל רק השקלים שמעל הסף של כל מדרגה. בישראל יש שבע מדרגות, מ-10% ועד 50%, ומהמס שיוצא מהחישוב מפחיתים נקודות זיכוי. מי שמבין את שני המרכיבים האלה יכול לבדוק תלוש שכר, לתכנן הכנסה מעסק ולדעת אם מגיע לו החזר מס. במאמר הזה עוברים על כל זה בשפה פשוטה, עם דוגמאות מספריות.

איך עובדות מדרגות מס הכנסה בפועל

הטעות הנפוצה ביותר שאני פוגש בפגישות עם בעלי עסקים ושכירים היא המשפט "אם אעבור את המדרגה אני אפסיד כסף". זה לא נכון, והסיבה פשוטה: המס הוא מס שולי (מרגינלי). כשההכנסה עוברת סף של מדרגה, רק החלק שמעל הסף ממוסה בשיעור הגבוה יותר. כל מה שמתחת לסף ממשיך להיות ממוסה בשיעורים הנמוכים.

כדאי לקרוא גם: פתיחת עסק 2026: עוסק פטור, עוסק מורשה או חברה בעמ · כל מה שצריך לדעת על תיקון 190 לפקודת מס הכנסה · כמה עולה עורך דין מקרקעין? מחירון מלא ל-2026

לכן חשוב להבחין בין שני מושגים:

• מס שולי: השיעור שחל על השקל האחרון שהרווחתם. זה המספר שקובע כמה "שווה" לכם שעה נוספת או עסקה נוספת.
• מס אפקטיבי: סך המס ששילמתם חלקי סך ההכנסה. זה תמיד נמוך מהמס השולי, לפעמים בהרבה.

מי שמרוויח 25,000 שקל בחודש נמצא במדרגה של 35%, אבל המס האפקטיבי שלו, אחרי נקודות זיכוי, מתקרב ל-18% עד 19% בלבד. את ההיסטוריה של השיטה, כולל השינויים במספר המדרגות ובשיעורים לאורך השנים, אפשר לקרוא בערך על מס הכנסה בישראל בוויקיפדיה.

טבלת מדרגות המס: מבנה ושיעורים

הטבלה שלהלן מציגה את מבנה המדרגות על בסיס חודשי, לפי הסכומים שהיו בתוקף בעת כתיבת המאמר. חשוב לומר את זה במפורש: סכומי המדרגות מתעדכנים בדרך כלל בתחילת כל שנה, בהתאם למדד, ובחלק מהשנים הוקפאו במסגרת חוק ההסדרים. השיעורים עצמם יציבים יותר, אבל גם הם עשויים להשתנות בחקיקה. לפני שמסתמכים על מספר מדויק, כדאי לוודא את הסכום העדכני מול הפרסום הרשמי של רשות המסים.

כמה הערות על הטבלה: המדרגה העליונה כוללת "מס יסף" של 3% שחל על הכנסות גבוהות במיוחד מכל המקורות, לא רק מעבודה. בנוסף, המדרגות בטבלה חלות על הכנסה "מיגיעה אישית", כלומר משכר או מעסק. הכנסות פסיביות, כמו שכר דירה או ריבית, ממוסות לפעמים לפי כללים אחרים, ולמי שמתחת לגיל 60 הן מתחילות ממדרגה גבוהה יותר.

נקודות זיכוי: מה זה ולמי מגיע

נקודת זיכוי היא סכום קבוע שמופחת מהמס עצמו, לא מההכנסה. זה הבדל מהותי: ניכוי (למשל הפקדה לפנסיה) מקטין את ההכנסה החייבת, ואילו זיכוי מקטין ישירות את המס לתשלום. שווי נקודת זיכוי אחת עמד בעת הכתיבה על כ-240 עד 245 ש"ח לחודש (כ-2,900 ש"ח לשנה), וגם הוא מתעדכן מדי שנה.

נקודות הזיכוי המרכזיות שרוב האנשים נתקלים בהן:

נקודות זיכוי לתושב ישראל

כל תושב ישראל מקבל 2.25 נקודות באופן אוטומטי. זה "מגן המס" הבסיסי, ובגללו מי שמרוויח פחות מכ-5,500 עד 6,000 ש"ח בחודש לא משלם בפועל מס הכנסה כלל (ביטוח לאומי ומס בריאות זה סיפור נפרד).

נקודת זיכוי לאישה

נשים מקבלות חצי נקודה נוספת, כלומר 2.75 נקודות במקום 2.25. זה שווה כ-120 ש"ח לחודש, וההטבה ניתנת ללא קשר למצב משפחתי או לילדים.

נקודות זיכוי בגין ילדים

כאן החישוב מורכב יותר ומשתנה לפי גיל הילד ולפי ההורה. בקווים כלליים: בגין ילדים קטנים (עד גיל 5) ניתנות נקודות מוגדלות לשני ההורים, בשנת הלידה עצמה ניתן חלק מהנקודות, ובגילים שבין 6 ל-17 ניתנות נקודות מופחתות. הורים לילדים בגילי בית ספר יסודי קיבלו בשנים האחרונות נקודה נוספת בעקבות תיקון חקיקה. אמהות מקבלות בדרך כלל יותר נקודות מאבות, אך הפערים הצטמצמו. הורה יחיד או הורה לילד עם מוגבלות זכאים לנקודות נוספות. בגלל השינויים התכופים בתחום הזה, כדאי לבדוק את הטבלה העדכנית של רשות המסים ולא להסתמך על מה שהיה נכון לפני שנתיים.

נקודות זיכוי בגין תואר אקדמי

מי שסיים תואר ראשון זכאי לנקודת זיכוי אחת למשך שנה אחת (בתחומים מסוימים, כמו רפואה, לתקופה ארוכה יותר). על תואר שני ניתנת חצי נקודה לשנה. את ההטבה מבקשים בטופס 101 או בדוח השנתי, ואפשר לבחור באיזו שנה לנצל אותה מתוך חלון של כמה שנים אחרי סיום הלימודים. תעודת מקצוע מוכרת מזכה גם היא, בתנאים מסוימים.

נקודות זיכוי נוספות שכדאי להכיר

• חיילים משוחררים ומסיימי שירות לאומי: נקודות זיכוי לתקופה של כמה שנים אחרי השחרור, לפי אורך השירות.
• עולים חדשים ותושבים חוזרים: הטבה מדורגת שיורדת עם השנים.
• תשלום מזונות, פרנסת בן זוג שאינו עובד, ותושבות ביישובים מזכים בפריפריה (שם מדובר בזיכוי באחוזים מההכנסה, לא בנקודות).

דוגמת חישוב: שכר של 12,000 ש"ח בחודש

ניקח שכיר, גבר, תושב ישראל, ללא ילדים, עם שכר ברוטו של 12,000 ש"ח. החישוב מתבסס על סכומי המדרגות המעוגלים בטבלה, כך שהתוצאה משוערת.

1. על 7,000 הראשונים: 10%, כלומר כ-700 ש"ח.
2. על 3,000 הבאים (מ-7,000 עד 10,000): 14%, כלומר כ-420 ש"ח.
3. על 2,000 הנותרים (מ-10,000 עד 12,000): 20%, כלומר כ-400 ש"ח.

מס ברוטו: כ-1,520 ש"ח. מזה מפחיתים 2.25 נקודות זיכוי, כ-545 ש"ח, ומגיעים למס נטו של כ-975 ש"ח לחודש. המס האפקטיבי הוא כ-8% בלבד, למרות שהמס השולי הוא 20%. אצל אישה עם אותם נתונים המס ירד לכ-855 ש"ח בזכות חצי הנקודה הנוספת. ואם יש ילד בן 3, המס יכול לרדת לכמה מאות שקלים או להתאפס לגמרי.

הערה חשובה לקריאת התלוש: הסכום שירד בפועל גבוה יותר, כי לצד מס הכנסה מנוכים גם דמי ביטוח לאומי ומס בריאות, שמחושבים לפי מדרגות נפרדות. הם לא חלק ממדרגות מס הכנסה.

דוגמת חישוב: שכר של 25,000 ש"ח בחודש

אותו שכיר, הפעם עם שכר ברוטו של 25,000 ש"ח. עכשיו עוברים חמש מדרגות:

1. עד 7,000: 10%, כ-700 ש"ח.
2. 7,000 עד 10,000: 14%, כ-420 ש"ח.
3. 10,000 עד 16,000: 20%, כ-1,200 ש"ח.
4. 16,000 עד 22,000: 31%, כ-1,860 ש"ח.
5. 22,000 עד 25,000: 35%, כ-1,050 ש"ח.

מס ברוטו: כ-5,230 ש"ח. אחרי הפחתת 2.25 נקודות זיכוי נשארים עם כ-4,685 ש"ח לחודש. המס האפקטיבי: כ-18.7%. שימו לב לפער: המדרגה השולית היא 35%, אבל בפועל משלמים פחות מחמישית מהשכר. ומה קורה אם השכר עולה ב-1,000 ש"ח ל-26,000? המס עולה בכ-350 ש"ח, ונשארים עם כ-650 ש"ח נוספים נטו (לפני ביטוח לאומי). אף אחד לא "מפסיד" מהעלאה.

בשכר הזה מתחילות להיות משמעותיות גם הפקדות לפנסיה ולקרן השתלמות: הפקדת העובד לפנסיה מזכה בזיכוי ממס של 35% מהסכום (עד תקרה), וזה מקטין את המס בכמה מאות שקלים נוספים בחודש.

שכיר מול עצמאי: אותן מדרגות, מנגנון שונה

מדרגות המס ונקודות הזיכוי זהות לשכירים ולעצמאים. מה שמשתנה הוא הדרך שבה המס נגבה, על מה הוא מחושב ומי אחראי לדווח.

מהניסיון שלי, שתי נקודות מבלבלות עצמאים בתחילת הדרך. הראשונה: "עוסק פטור" פטור ממע"מ בלבד, לא ממס הכנסה. גם עוסק פטור עם רווח שנתי של 90,000 ש"ח ישלם מס הכנסה לפי אותן מדרגות. השנייה: המקדמות הן תשלום על חשבון, לא המס הסופי. בסוף השנה עורכים התחשבנות: אם שילמתם יותר מדי, מקבלים החזר; אם פחות מדי, משלימים עם ריבית והצמדה. עצמאי שהעסק שלו צמח משמעותית במהלך השנה כדאי שיבקש הגדלת מקדמות כדי לא להיתקל בחוב גדול בסוף השנה.

החזר מס: למי מגיע ואיך מגישים

החזר מס מגיע לכל מי ששילם במהלך השנה יותר מס ממה שהיה צריך לפי החישוב השנתי. זה קורה הרבה יותר ממה שנדמה, ורוב האנשים לא מגישים בקשה. המצבים הנפוצים:

• עבודה בחלק מהשנה: מי שהתחיל לעבוד באמצע השנה, פוטר, יצא לחל"ת או לחופשת לידה. המעסיק חישב את המס כאילו השכר ממשיך כל השנה, בעוד שבפועל ההכנסה השנתית נמוכה יותר ונקודות הזיכוי לא נוצלו במלואן.
• החלפת מקום עבודה או שני מעסיקים במקביל: ללא תיאום מס, המעסיק השני מנכה מס מרבי (47%) מהשקל הראשון.
• נקודות זיכוי שלא דווחו: תואר שהסתיים, ילד שנולד, שחרור מצה"ל, מגורים ביישוב מזכה. אם זה לא הוזן בטופס 101, המעסיק לא יכול לדעת.
• הפקדות עצמאיות: לקופת גמל, לפנסיה או לביטוח חיים שלא דרך המעסיק.
• תרומות: תרומה למוסד מוכר מזכה בזיכוי של 35% מהסכום, מעל סף מינימלי.
• הפסדים בשוק ההון: מי שמכר ניירות ערך בהפסד יכול לקזז אותו מול רווחים ולקבל חזרה מס שנוכה על ידי הבנק.

איך מגישים בקשה להחזר

1. אוספים טופסי 106 מכל המעסיקים באותה שנה, אישורים על הפקדות, קבלות על תרומות ואישורי ניכוי מס מהבנק (טופס 867).
2. ממלאים דוח שנתי מקוצר (טופס 135) או דוח מלא, לפי המקרה. אפשר להגיש באופן מקוון באזור האישי באתר רשות המסים.
3. מצרפים את המסמכים, מגישים, ועוקבים אחרי הסטטוס.

אפשר להגיש בקשה להחזר עד שש שנים אחורה. כלומר, בשנת 2026 עדיין אפשר לבקש החזר על 2020. ההחזר משולם בתוספת ריבית והצמדה, ובדרך כלל מגיע תוך כמה שבועות עד כמה חודשים. חשוב לדעת: הגשת דוח פותחת את השנה לבדיקה, אז מי שיש לו הכנסות שלא דווחו צריך לקחת את זה בחשבון. אין חובה להשתמש בחברה מסחרית להחזרי מס; במקרים פשוטים הפעולה עצמאית, ובמקרים מורכבים עדיף יועץ מס או רואה חשבון בתשלום קבוע ולא באחוזים מההחזר.

טעויות נפוצות שעולות כסף

• לסרב להעלאה או לשעות נוספות "כי זה ילך למס": כפי שראינו, רק החלק שמעל הסף ממוסה בשיעור הגבוה. תמיד נשאר יותר נטו.
• לא למלא טופס 101 בתחילת כל שנה ובכל שינוי: לידה, נישואין, סיום תואר, מעבר דירה. המעסיק מחשב לפי מה שכתוב שם.
• לא לעשות תיאום מס: מי שעובד בשני מקומות, או מקבל קצבה לצד שכר, משלם מס עודף כל חודש. תיאום מס עושים אונליין תוך דקות.
• לבלבל בין ניכוי לזיכוי: ניכוי מפחית מההכנסה החייבת ושווה לפי המס השולי; זיכוי מפחית ישירות מהמס. ההבדל משפיע על כדאיות הפקדות.
• עצמאים שלא מפרישים לפנסיה: מלבד החובה בחוק, מפסידים הטבת מס של אלפי שקלים בשנה.
• לשכוח את שש השנים: החזר על שנה שחלפו יותר משש שנים מסיומה הולך לאיבוד.
• להסתמך על טבלה ישנה: מדרגות מס הכנסה ושווי נקודת הזיכוי משתנים. חישוב עם סכומים של לפני שלוש שנים יכול להטעות במאות שקלים.

שאלות נפוצות

האם מדרגות מס הכנסה משתנות כל שנה?

סכומי הסף של המדרגות ושווי נקודת הזיכוי מתעדכנים בדרך כלל בינואר לפי עליית המדד, אלא אם הממשלה מחליטה להקפיא אותם. שיעורי המס עצמם (10% עד 50%) משתנים רק בחקיקה, וזה קורה לעיתים רחוקות. כדאי לבדוק את הטבלה הרשמית בתחילת כל שנה.

מאיזה שכר מתחילים לשלם מס הכנסה?

בזכות 2.25 נקודות זיכוי לתושב, גבר ללא ילדים מתחיל לשלם מס הכנסה בפועל רק משכר של כ-5,500 עד 6,000 ש"ח בחודש. אצל נשים הסף גבוה מעט יותר, ואצל הורים לילדים קטנים הוא יכול להגיע לכמה אלפי שקלים מעל זה. ביטוח לאומי ומס בריאות משולמים גם מתחת לסף הזה.

האם עצמאי משלם יותר מס משכיר על אותה הכנסה?

מס ההכנסה זהה, כי המדרגות ונקודות הזיכוי זהות. ההבדל העיקרי הוא בביטוח לאומי, שעצמאי משלם בשיעור גבוה יותר כי אין מעסיק שמשתתף. מנגד, עצמאי יכול להפחית הוצאות מוכרות מההכנסה, וזה לרוב מצמצם את הפער ואף הופך אותו.

כמה זמן לוקח לקבל החזר מס?

לרוב בין כמה שבועות לכמה חודשים מרגע ההגשה, תלוי בעומס ובמורכבות התיק. ההחזר מגיע בהעברה בנקאית לחשבון שדווח, בתוספת ריבית והצמדה. אם רשות המסים דורשת מסמכים משלימים, הטיפול מתארך.

מה ההבדל בין נקודת זיכוי לניכוי?

נקודת זיכוי היא סכום קבוע שיורד מהמס לתשלום, ולכן שווה אותו דבר לכולם. ניכוי יורד מההכנסה החייבת לפני חישוב המס, ולכן שווה יותר למי שנמצא במדרגה גבוהה. הפקדה לפנסיה, למשל, מקנה בחלקה ניכוי ובחלקה זיכוי.

לסיכום

מדרגות מס הכנסה הן מנגנון פשוט יותר ממה שנדמה: כל שקל ממוסה לפי המדרגה שבה הוא נופל, ומהמס מפחיתים נקודות זיכוי לפי המצב האישי. שכיר עם 12,000 ש"ח משלם בפועל כ-8% מס, ושכיר עם 25,000 ש"ח כ-19%, הרבה פחות מהמדרגה השולית. שני הדברים שכדאי לעשות מחר בבוקר: לבדוק שטופס 101 מעודכן ומשקף את כל נקודות הזיכוי המגיעות, ולברר אם באחת משש השנים האחרונות שולם מס עודף שאפשר לבקש בחזרה. הסכומים בטבלה מתעדכנים מדי שנה, אז לפני כל חישוב מדויק כדאי לוודא מול הפרסום הרשמי.

אלון ברקת

עורך כלכלה ועסקים, המערב

אלון ברקת עורך את המערב. הוא בא מעולם הייעוץ לעסקים קטנים, ושנים של ישיבה מול דוחות ומאזנים לימדו אותו שרוב בעלי העסקים לא צריכים עוד תיאוריה אלא הסבר פשוט: מה המספר הזה אומר ומה עושים איתו מחר בבוקר. הוא כותב על מיסים, שיווק וניהול בלי ז'רגון, ועם דוגמאות מהשטח.