פורסם 18 באוקטובר 2026
עוסק מורשה יכול לנכות כל הוצאה שנדרשה בייצור ההכנסה: חלק מההוצאות מוכרות במלואן, חלקן באחוז קבוע וחלקן אסורות בניכוי לחלוטין. מס הכנסה בוחן את ההוצאה כדי לקבוע את ההכנסה החייבת, ומע״מ בוחן את חשבונית המס כדי לאשר קיזוז תשומות. אלה שני מסלולים נפרדים עם כללים שונים, וכאן בדיוק מתבלבלים רוב בעלי העסקים. להלן הקטגוריות העיקריות, אחוזי ההכרה המשוערים לקראת 2026 ומה חייב להופיע בספרים.
מה הופך הוצאה ל"מוכרת"
המבחן המשפטי פשוט בניסוח ומסובך ביישום: הוצאה מוכרת היא הוצאה ששימשה בייצור ההכנסה בשנת המס, ואין בה מעורבות פרטית. שלוש שאלות שכדאי לשאול לפני שמכניסים חשבונית לספרים:
כדאי לקרוא גם: פתיחת עסק 2026: עוסק פטור, עוסק מורשה או חברה בעמ · מע״מ לעוסק מורשה 2026: שיעור, דיווח ומועדי תשלום · מסגרת אשראי לעסק: תנאים, ריביות וכמה אפשר לקבל ב-2026
- האם ההוצאה נדרשה כדי לייצר הכנסה, או שהיא הייתה קיימת גם בלי העסק?
- האם יש בה רכיב פרטי? אם כן, צריך לפצל לפי חלק עסקי.
- האם מדובר בהוצאה שוטפת או ברכישת נכס? נכס נפרש על פני שנים דרך פחת, ולא נדרש במלואו בשנה אחת.
מי שעדיין מתלבט בין מסלולי הרישום ימצא את ההשוואה המלאה במדריך פתיחת עסק 2026: עוסק פטור, עוסק מורשה או חברה בע״מ. לעוסק פטור, למשל, אין בכלל קיזוז תשומות, וזה משנה את כל החישוב.
טבלת קטגוריות ואחוזי הכרה
האחוזים שלהלן הם הכללים הרווחים, והם מתעדכנים בתקנות ובתקרות שמשתנות משנה לשנה. כדאי לראות בהם נקודת פתיחה לשיחה עם מי שמנהל את הספרים, לא פסק דין.
| קטגוריה | הכרה במס הכנסה (משוער) | מע״מ תשומות | הערות |
|---|---|---|---|
| רכב פרטי: ביטוח, טסט, תיקונים | כ-45% מההוצאה | לרוב לפי שימוש מעורב | החלופה החוקית: ההוצאה בניכוי שווי השימוש, לפי הגבוה |
| דלק ואחזקה שוטפת | כ-45% | 2/3 כשעיקר השימוש עסקי, 1/4 כשעיקר השימוש פרטי | מע״מ על רכישת רכב פרטי אינו ניתן לניכוי |
| רכב מסחרי/תפעולי | עד 100% | עד 100% | נדרשת הוכחה שאין שימוש פרטי |
| טלפון נייד | כמחצית ההוצאה, כפוף לתקרה | 2/3 | קו עסקי נפרד מוכר בשיעור גבוה יותר |
| אינטרנט וטלפון בבית | חלק יחסי לשימוש העסקי | 2/3 או 1/4 לפי עיקר השימוש | דרושה חשבונית על שם העוסק |
| משרד בבית: שכירות, חשמל, ארנונה | חלק יחסי, לרוב 10%-30% | רק אם קיימת חשבונית מס | שכירות מאדם פרטי לרוב בלי חשבונית, ולכן בלי תשומות |
| כיבוד קל במשרד | כ-80% | לרוב לא | שתייה, פירות, מתוקים לאורחים |
| אירוח בארץ | לרוב 0% | לא | חריג: אירוח אורח מחו״ל |
| ציוד ייעודי: מחשב, כלי עבודה | 100% דרך פחת (מחשבים כ-33% לשנה) | 100% | ציוד זול עשוי להיות מוכר כהוצאה שוטפת |
| ריהוט משרדי | פחת של כ-6%-7% לשנה | 100% | רק אם הריהוט משרת את העסק |
| פרסום, שיווק ואתר | 100% | 100% | הקמת אתר יקר עשויה להיחשב הוצאה הונית |
| ייעוץ, הנהלת חשבונות, ביטוח מקצועי | 100% | 100% | מוכר במלואו כהוצאה שוטפת |
רכב פרטי: ההוצאה שהכי מבלבלת
זו הקטגוריה שגוררת הכי הרבה טעויות. ברכב פרטי שמשמש גם לעסק, התקנות מאפשרות לנכות את הגבוה מבין שתי חלופות: כ-45% מכלל הוצאות הרכב, או ההוצאות בניכוי שווי השימוש. מי שעושה קילומטראז' עסקי גבוה כדאי שיחשב את שתי החלופות ולא יסתפק באוטומט של 45%. בצד המע״מ התמונה שונה: על רכישת רכב פרטי אין ניכוי תשומות כלל, ועל הוצאות האחזקה הניכוי נקבע לפי כלל השימוש המעורב.
מה כדאי לתעד
- קריאת מד אוץ בתחילת השנה ובסופה.
- תיעוד נסיעות עסקיות משמעותיות, כולל יעד ומטרה.
- הפרדה בין חניה בלקוח (עסקית) לחניה בבית (פרטית).
משרד בבית: חישוב יחסי, לא הרגשה
מי שעובד מהבית יכול לנכות חלק יחסי מהוצאות הדירה, והיחס נקבע לרוב לפי שטח: חדר עבודה של 12 מ״ר בדירה של 100 מ״ר מצדיק כ-12% מהשכירות, החשמל, הארנונה והוועד. חשוב להבין שהחלק היחסי חייב להיות סביר ומוסבר, ושהצגת חלק מהדירה כנכס עסקי עשויה להשפיע בעתיד על היבטי מס בעת מכירת הדירה. זו נקודה שכדאי לברר מראש ולא בדיעבד.
כיבוד, אירוח וביגוד: הגבול הדק
כיבוד קל במשרד מוכר בחלקו, ואירוח בארץ לרוב אינו מוכר כלל. ארוחה עם לקוח במסעדה היא הדוגמה הקלאסית להוצאה שנראית עסקית לגמרי ובכל זאת נפסלת. ביגוד מוכר רק כשאינו ניתן לשימוש פרטי סביר, למשל מדים, חלוק או ביגוד עם לוגו בולט, ואף אז לעיתים בשיעור חלקי. חולצה שנקנתה לפגישות אינה הוצאה מוכרת.
הוצאות אסורות בניכוי
ההבדל בין הוצאה מוכרת להוצאה אסורה בניכוי הוא ההבדל בין הקטנת ההכנסה החייבת לבין דרישה שתיפסל בביקורת, לעיתים בתוספת ריבית והצמדה. רשימה מקוצרת של מה שלרוב לא עובר:
- הוצאות פרטיות ומשפחתיות, כולל נסיעות מהבית לעסק.
- קנסות, עונשים וריבית בגין איחור בתשלומי מס.
- הוצאות הוניות: רכישת נכס נדרשת דרך פחת ולא בבת אחת.
- הוצאות ללא תיעוד: בלי חשבונית או קבלה כדין, אין ניכוי.
- תשלומי מס הכנסה עצמם, וכן החלק הלא מוכר של דמי ביטוח לאומי.
- מע״מ שנוכה כתשומות: הוא כבר קוזז, ואסור לרשום אותו שוב כהוצאה.
על החלוקה העקרונית בין הכנסה חייבת, ניכויים וזיכויים אפשר לקרוא בהרחבה בערך מס הכנסה בוויקיפדיה, ואת ההשלכה על שיעור המס עצמו אפשר לראות במדרגות מס הכנסה 2026.
חשבונית מס מול קבלה: מה שמאפשר קיזוז תשומות
קבלה מעידה על תשלום. חשבונית מס היא המסמך שמאפשר לנכות את המע״מ. לקיזוז תשומות נדרשת חשבונית מס מקורית שמופיע בה מספר העוסק של הספק, שהעסק רשום בה כלקוח, ושהמע״מ מופיע בה בנפרד. שתי נקודות מעשיות: ניכוי תשומות מוגבל בזמן ואין לדחות אותו בלי סוף, ובעסקאות בסכום גבוה נדרשת הקצאת מספר חשבונית מרשות המסים. הרף הזה יורד בהדרגה (מ-25,000 ש״ח ל-20,000 ש״ח), וצפוי להמשיך ולהתעדכן, לכן כדאי לבדוק את הסכום הנוכחי לפני עסקה גדולה.
רישום בספרים לקראת הדוח השנתי
רוב הכסף שבעלי עסקים מפסידים על הוצאות מוכרות אינו נובע מאי ידיעת הכללים אלא מקבלות שנעלמו. שגרה פשוטה שעובדת:
- לצלם כל חשבונית ביום שהיא מתקבלת ולשלוח לתיקייה או לתוכנה אחת בלבד.
- להפעיל כרטיס אשראי נפרד לעסק: זה מייצר רשימה מסודרת ומונע עירוב פרטי.
- לסגור חודש בכל חודש, במקום לרכז שנה שלמה לפני הדוח.
- לשמור את התיעוד שבע שנים, כולל הסבר לאחוזי הפיצול שנבחרו.
שאלות נפוצות
אפשר לנכות הוצאות מלפני פתיחת העסק?
הוצאות הקמה מסוימות ניתנות לדרישה, ולעיתים גם תשומות שנצברו בסמוך לרישום. התנאים מורכבים והטיפול נעשה לרוב בדיעבד, ולכן כדאי לשמור כל חשבונית מתקופת ההקמה ולהציג אותה לרואה החשבון.
מה קורה אם המע״מ בתשומות גבוה מהמע״מ בעסקאות?
במקרה כזה נוצר דוח בהחזר, ורשות המסים מחזירה את ההפרש. דוחות החזר, בעיקר חוזרים או בסכומים גבוהים, מועלים לבדיקה בשכיחות גבוהה יותר, ולכן התיעוד צריך להיות מסודר.
האם מותר לנכות הוצאה ששולמה במזומן?
כן, בכפוף למגבלות חוק הפחתת השימוש במזומן ולקיום חשבונית מס כדין. מעבר לתקרות הקבועות בחוק התשלום עצמו אינו חוקי, וההוצאה עלולה להיפסל בנוסף לסנקציה.
ברכב פרטי מדובר לרוב בכ-45% מההוצאות, או בהוצאות בניכוי שווי השימוש, לפי הגבוה מביניהם. ברכב תפעולי מובהק אפשר להגיע להכרה מלאה, אך נדרשת הוכחה אמיתית שלא נעשה בו שימוש פרטי.
האם חובה להעסיק מנהל חשבונות?
אין חובה חוקית, אך עוסק מורשה מחויב בניהול ספרים כפול או חד לפי ענף, בדיווחי מע״מ ובדוח שנתי. העלות השוטפת לעסק קטן נעה בטווח רחב של כמה מאות שקלים בחודש, והיא עצמה הוצאה מוכרת.
לסיכום
הוצאות מוכרות לעוסק מורשה אינן רשימת קניות אלא מערכת של אחוזים, תקרות ותיעוד. הכלל המעשי: לפצל בין עסקי ופרטי מראש, לדרוש חשבונית מס ולא להסתפק בקבלה, ולהבחין בין הוצאה שוטפת לנכס שנפרש בפחת. מי שמסדר את השגרה הזו במהלך השנה מגיע לדוח השנתי עם דרישה שמחזיקה מים, ולא עם ניחוש.
עורך כלכלה ועסקים, המערב
אלון ברקת עורך את המערב. הוא בא מעולם הייעוץ לעסקים קטנים, ושנים של ישיבה מול דוחות ומאזנים לימדו אותו שרוב בעלי העסקים לא צריכים עוד תיאוריה אלא הסבר פשוט: מה המספר הזה אומר ומה עושים איתו מחר בבוקר. הוא כותב על מיסים, שיווק וניהול בלי ז'רגון, ועם דוגמאות מהשטח.
